建筑企业税务风险分析及应对措施探讨

张 昆

(山东永胜建设集团有限公司，山东 济宁 272133)

在新的发展形势下，建筑企业面临的税务风险类型逐渐增多，税务风险趋向于复杂化，因此必须采取有效的措施加以应对。然而就建筑企业税务风险管理而言，存在税务风险防范意识不足、税务风险管理机制不健全以及缺乏有效的监督机制等问题，对企业的发展产生了严重的不利影响。因此分析建筑企业税务风险及管理现状，并就其存在的问题提出针对性解决措施具有重要意义。

1 税务风险的概念以及建筑企业税务风险防范的重要意义

税务风险是企业面临风险的主要方面，而税务风险管理则是企业风险管理的重要组成部分。建筑企业面临的税务风险主要包括两方面：一方面是企业没有严格按照相关法律法规缴纳税款，相关政府部门针对市场经营主体的税收政策存在一定差异，因此建筑企业需要按照行业类型的税收法律法规进行纳税，在没有按照相关法律法规缴纳税费的情况下，根据情节严重程度，企业可能会面临补税、罚款、加收滞纳金甚至刑罚处罚等风险；另一方面是企业在日常经营管理活动中，相关人员对于政府颁布的税收政策研究不足，理解不够深入，导致日常经营管理活动与政府颁布的针对企业的税收优惠政策不相符，因此无法享受税收优惠政策，一定程度上增加了企业不必要的税收负担。建筑企业的经营发展与税收政策息息相关，因此加强税收风险管理具有重要意义。一方面，加强税务风险管理以及制定相应的防范措施，企业更加关注于自身的日常经营活动，确保企业的日常经营管理活动符合相关税收法律法规，企业的纳税行为符合管理规定，避免后期由于纳税问题导致企业面临罚款与滞纳金等情况。另一方面，国家在推行与实施“营改增”政策之后，为了减轻企业的税收负担，促进企业转型升级，颁布了一系列降税政策，加强税收风险管理与防范有利于企业加强对相关税收优惠政策的研究与分析，便于企业根据税收优惠政策调整经营行为，确保企业能够享受到相关税收优惠政策，推动其转型发展。

2 建筑企业税务风险管理与防范存在的问题

2.1 税务风险防范意识不足

建筑企业在财务管理与日常经营活动中，普遍存在对税务风险认知不足、缺乏防范意识等问题，企业没有建立相对完善的税务风险管理机制，内部的风险管理意识不足，没有及时关注新的税收政策，并根据税收政策对现有的税收风险管理体系及时更新和调整。尤其是“营改增”政策推行之后，企业没有引起足够重视，缺乏对政策的研究分析，并结合自身经营情况实现新旧政策在经营管理活动中的对接，不利于企业经营发展。另外，部分建筑企业内部人员认为税收风险管理是财务部门的工作内容，与自身关系不大，因此对税收风险管理工作的配合度不高，严重阻碍了企业税收风险管理工作的开展。

2.2 增值税管理混乱

建筑企业在经营管理活动中经常面临各种增值税问题，如果增值税管理混乱处理措施不当，极有可能引发企业的各种税务问题。在“营改增”政策推行实施后，企业财务人员应充分关注新政策的相关规定，财务人员需要掌握增值税的相关知识，熟知各类税收法律法规，并能够严格按照相关法律法规，处理企业税收相关业务，以降低企业税收风险，保障企业规范化运营发展。企业在增值税管理方面存在诸多漏洞和不足，例如出现差额计税方法错用、乱用等行为，差额计税方法通常适用于建筑企业的简易计税项目，并不适用于其他计税项目类型。部分建筑企业的税务申报系统不健全，无法自动提取企业在项目中预缴的增值税税额，或者出现违规操作抵减增值税额等行为。另外，建筑企业一般在收到预收账款时，需要提前缴纳税额，即预缴增值税额，然而部分企业并没有按照规定预缴增值税。

2.3 合同签订管理存在问题

建筑企业工程项目一般投入资金较大，建设周期长，因此签订的合同涉及金额数量较高，如果在合同签订阶段出现操作失误，部分条款缺乏合理性，可能会导致企业面临较大的税务风险，不利于企业的正常运营。针对同样的业务项目，如果在合同中对执行方式的规定不同，其适用的税收政策也会存在一定差异，例如，在合同中付款的约定期限不同，那么企业履行纳税的时间也就截然不同，因此企业合同签订人员需要充分关注合同内容，避免出现忽视合同问题导致后期面临严重的税务风险。就建筑企业合同签订管理而言，存在部分合同签订人员对于税收政策的了解不足，关于合同中相关业务类型适用的税收政策认知混淆，或者没有就合同中的条款和税收政策与财务部门协调沟通，导致签订的合同不符合税法的规定，在合同履行阶段引发严重的税务风险，增加企业的税务负担，影响企业正常运营。

2.4 建筑企业税务风险内控制度不完善

建筑企业需要建立完善的税务风险内控制度，才能更好地识别与防范税务风险，然而建筑企业税务风险内控存在诸多不足，一方面对税务风险的识别存在滞后性，企业无法及时识别税务风险并加以应对，直到被税务局稽查时，才意识到企业存在严重的税务问题，而此时不可避免地需要面临一定的罚款和滞纳金的缴纳，增加企业税务负担；另一方面，企业的税务风险内控制度不完善，关于税务风险控制的工作职责划分不明确，税务风险管控工作落实不到位，也缺乏各部门之间的协调沟通机制，这些问题都严重阻碍了建筑企业税务风险防控工作的开展。

3 建筑企业税务风险应对措施

3.1 提高税务风险防范意识

为了提升建筑企业税务风险防范能力，需要加强企业全员对税务风险的防范意识，提高企业税务风险防范意识是税务风险防控工作具体落实的前提和基础。为此，企业相关人员需要明确税务风险的概念以及类型，明确税务风险对于企业发展的不利影响。首先，企业应充分关注经营管理活动，及时发现内部经营管理方面存在的问题，分析问题原因并制定针对性解决措施，确保企业能够以良好的运营管理状态应对外界环境变化，从而降低外部因素引发企业税务风险的可能性。企业内部因素引发的税务风险，究其根本，在于企业对税务风险的认知不足，缺乏税务风险的管理与防范意识。因此企业需采取有效措施提高全员税务风险防范意识，在企业内部营造良好的税务风险管理环境。企业领导层应发挥带头作用，积极学习税务知识，对税务风险及其管理形成正确认知，并在企业整体性战略管理体系中融入税务风险管理，将税务风险防范与管理工作作为企业管理重点内容。其次，应在企业范围内加大宣传力度，使人员明确税务风险管理是需要全员参与，贯穿到企业整个经营管理过程的活动，而不仅仅是财务部门的工作，明确税务风险防范管理对于企业发展的重要意义，与自身利益密切相关，从而促进企业全员积极参与并配合税务风险防范管理工作。

3.2 健全企业税务风险管理机制

建立税务风险管理机制是企业及时应对税务风险的关键措施，企业应在现有税务风险管理机制的基础上，根据企业的经营管理状况与市场环境变化进行调整和优化，形成更加完善的税务风险管理机制，促进建筑企业税务风险防范工作更加合理化和规范化。基于“营改增”政策的全面实施，企业应加强对相关税收政策的研究与分析，根据企业的实际经营状况，全面收集市场以及相关税收政策的信息，按照相关规定对企业税务风险管理方案进行调整和优化，并制定统一

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